Medarbejderobligationer er et skattebegunstiget personalegode, som virksomheder kan tilbyde de ansatte. Obligationer skal være båndlagt i en periode og kan således først indfries efter den fastsatte periodes udløb. Ved indfrielsen betales provenuet til de ansatte. Provenuet er skattefrit, hvis det er en blåstemplet obligation.
Generelle betingelser
Som udgangspunkt skal ordningen tilbydes alle ansatte i virksomheden
Værdien af obligationen plus afgiften må ikke overstige 10% af den ansattes årsløn. Hvis virksomheden tilbyder obligationer mod kontantlønsnedgang, må værdien af obligationen plus afgift ikke overstige 10% af årslønnen efter lønnedgangen
Den ansatte skal være i en uopsagt stilling, når obligationen erhverves
Virksomheden indbetaler en afgift på 45% af den del af obligationens værdi, der overstiger et grundbeløb
Obligationerne skal båndlægges i mindst 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvor den ansatte har erhvervet obligationen
Virksomheden skal sendes 20. januar i året efter udlodningen indsende en revisorerklæring. Erklæringen skal attesteres af revisor eller advokat og indsendes til det skattecenter eller Center for Store Selskaber, hvor virksomheden er hjemhørende
Obligationen skal som minimum forrentes med mindsterenten, hvis en eventuel skattegevinst skal være skattefri for den ansatte.
Afgiftsberegning og betaling
En 45 procents afgift beregnes af den del af obligationens værdi, der overstiger et bundfradrag. For 2009 er bundfradraget 5.400 kr. Afgiften skal angives i hele kroner.
Afgiften skal betales til Skattecenter Maribo senest en måned efter tildeling. Fortegnelse over afgiftsberegning skal indsendes samtidig. Fortegnelsen skal indeholde virksomhedens CVR nr., navn, adresse, kontaktperson, telefonnummer, dato for udstedelsen, medarbejders CPR nr., stilling, navn, ansættelsestidspunkt, årsløn, obligationens nominelle værdi, kursusværdi og afgiftsbeløb.
Vigtige begreber
Forrentning er almindelig indkomstskattepligtig som kapitalindkomst for de ansatte. Virksomheden har tilsvarende fradragsret for renteudgiften.
Virksomheden kan fradrage indbetalt afgift. Virksomheden kan udstede obligationer uden betaling af afgift, hvis værdien af obligationen ikke overstiger bundfradraget.
Beregningsgrundlaget for afgift og virksomhedens fradrag ved indkomstopgørelsen er obligationens kursværdi. Udgangspunktet for værdifastsættelsen af unoterede obligationer er handelsværdien.
Beregningen foretages med udgangspunkt i den gennemsnitlige, effektive obligationsrente for enhedsprioritetsobligationer, som på tidspunktet for obligationsudstedelsen opfylder kravet til mindsterenten i kursgevinstloven.
Kursen bestemmes som 100 gange forholdet mellem den beregnede nutidsværdi og fordringens pålydende. Kursen afrundes nedad til den nærmeste kurs, der er delelig med fem.
For obligationer, hvor forrentningsvilkårene ikke på forhånd er kendt, for eksempel fordi renteafkastet fastsættes på grundlag af virksomhedens udbytteprocent, foretages kursansættelsen på basis af de forventninger, der kan udledes af foreliggende budgetter.
Kursgevinst/tab: Ved indfrielsen af obligationen skal medarbejderne beskattes efter kursgevinstlovens almindelige regler. Det indebærer normalt skattefrihed i det omfang, obligationen er forrentet med mindsterenten (blåstemplet). Der gælder blandt andet særlige regler, hvis kreditor er hovedaktionær i debitor. Virksomheden har fradrag for obligationens kursværdi.
Omkostninger til etablering og administration af ordningen: Omkostningerne kan fradrages efter en almindelig driftsomkostningsbetragtning.
Kilde: SKAT.dk