Beskatning af pensionister med bopæl i Frankrig eller Spanien under omlægning

Danskere, der har planlagt at nyde deres otium i
enten Frankrig eller Spanien, skal måske finde
lommeregneren frem igen.

Selv om der sandsynligvis ligger kulturelle,
helbredsmæssige og klimatiske forudsætninger til
grund for en beslutning om at skifte tilværelsen i
Danmark ud med et længere ophold i et land med
et andet sprog og andre traditioner, spiller
skatteniveauet en betydelig rolle for de fleste.

Pensionister har i mange år kunnet få mere ud af
deres pensionsordninger ved at få den udbetalt,
mens de har været hjemmehørende i Frankrig
eller Spanien. For det første fordi Danmarks
dobbeltbeskatningsoverenskomster med de to
lande har tillagt bopælslandet beskatningsretten,
og for det andet fordi skattetrykket i de to lande
har været lavere end i Danmark.

Skatteministeren blev før sommerferien (2007)
bemyndiget til at opsige de nævnte
dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Skulle ministeren ende med at gøre alvor af dette,
vil det give anledning til en ændring i
beskatningen af en række indkomstarter – ikke
mindst pensionsudbetalinger fra Danmark.
Personer, der påtænker at tilbringe en væsentlig
del af deres pensionisttilværelse i de to lande, og
som har væsentlige eller komplicerede
formueforhold, bør derfor søge rådgivning, inden
de flytter.

Også personer med bopæl i Spanien, som har
store formuer opsparet i danske selskaber, vil
blive berørt af en ensidig opsigelse af
dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Det skyldes,
at Spanien beskatter udbytteindkomst væsentligt
lavere end Danmark gør.

Endelig skal pensionister være opmærksomme
på, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten ofte
løser op for de hjemstedskonflikter, der kan opstå,
hvis man har en bolig til rådighed i Danmark
samtidig med, at man bor i udlandet.

Sommerhuse

Ejerskab af et sommerhus vil normalt ikke
medføre, at en person er fuldt skattepligtig til
Danmark. Der gælder imidlertid det specielle for
pensionister, at de under visse forudsætninger har
ret til at benytte sommerhuset til helårsbeboelse.

En pensionist, som efter planloven har ret til at
benytte sit sommerhus til helårsbeboelse, bevarer
sin fulde skattepligt til Danmark ved fraflytning til
udlandet.

Det skyldes, at en person, der flytter til udlandet
og fortsat disponerer over en dansk helårsbolig,
bevarer den fulde danske skattepligt, indtil
helårsboligen sælges eller udlejes uopsigeligt for
udlejer i mindst 3 år.

Efter planloven har en pensionist, der har ejet en
bolig i et sommerhusområde i mindst 8 år, en
personlig ret til at benytte boligen til
helårsbeboelse.

Ved en pensionist forstås en person på 65 år og
derover, en person på over 60 år, der oppebærer
pension eller efterløn, eller en førtidspensionist i
henhold til lov om social pension. Efter
pensionistens død kan en eventuel ægtefælle
eller samlever fortsætte med at benytte
sommerhuset til helårsbeboelse.

Hvis den fulde danske skattepligt ikke ophører
ved fraflytning, er det ensbetydende med, at
Danmark fortsat kan beskatte globalindkomsten.
Ved fraflytning til udlandet indtræder der også fuld
skattepligt til tilflytningslandet, og der opstår
såkaldt dobbeltdomicil – det vil sige fuld
skattepligt til to lande samtidig.

Hvis flytningen sker til et land, som Danmark har
indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med,
skal dobbeltdomicilkonflikten løses ved hjælp af
overenskomsten, der afgør det skattemæssige
hjemsted. Det skattemæssige hjemsted vil som
oftest være i det land, hvori centrum for
personens livsinteresser befinder sig.

Hvis et pensionistægtepar flytter til Spanien, vil
centrum for ægteparrets livsinteresser normalt
være i Spanien, hvorved Spanien får status som
domicilland, og Danmark får status som kildeland,
forudsat at overenskomsten er i kraft.